Угода з пов’язаною компанією — не просто бізнесова операція, а потенційний об’єкт податкового аналізу. Саме тому важливо розуміти принципи трансфертного ціноутворення. Трансфертне ціноутворення — це інструмент податкового контролю, який зобов’язує бізнес встановлювати ринкові ціни при операціях з пов’язаними особами. Адже це впливає на податкові зобов’язання та потенційні ризики компанії.
Основи трансфертного ціноутворення
ТЦУ базується на принципі «витягнутої руки». Це означає, що умови господарських операцій між пов’язаними особами мають відповідати тим, які були б встановлені між незалежними сторонами в аналогічних обставинах.
Операції підлягають контролю, якщо:
- Компанія має річний дохід понад 150 млн грн (без ПДВ).
- Сума операцій з одним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн на рік.
- Контрагент зареєстрований у низькоподатковій юрисдикції або має відповідну організаційно-правову форму.
У 2025 році додатково враховуються економічні критерії пов’язаності, зокрема — концентрація доходів або витрат на одному партнері.
Як ТЦУ впливає на бізнес
Наявність контрольованих операцій означає обов’язок подавати звіт та формувати обґрунтовану документацію, яка підтверджує відповідність цін ринковим умовам. Порушення цих вимог тягне за собою певні наслідки, тому компаніям важливо чітко розуміти практичний вплив ТЦУ на бізнес-процеси. Зокрема, трансфертне ціноутворення вимагає:
- Аналізу рентабельності кожної операції. Компанія повинна оцінювати, наскільки прибутковими є контрольовані операції порівняно з аналогічними на ринку.
- Побудови звітності, що підтверджує ринковий характер цін. Звіт має містити детальний опис операцій, методику розрахунків і вибір методу трансфертного ціноутворення.
- Проведення бенчмаркінгу з використанням локальних джерел. Згідно з оновленими вимогами, аналіз має ґрунтуватися саме на українських ринкових даних.
- Підвищеної уваги до угод з офшорними контрагентами. Операції з компаніями з низькоподаткових юрисдикцій автоматично потрапляють під контроль, навіть якщо інші критерії не виконуються.
Законодавчі зміни 2025 року посилили фокус на деталізації: тепер від платника податків очікується глибокий аналітичний підхід з чіткими джерелами даних, поясненням вибору методу та підтвердженням відповідності кожної операції принципу «витягнутої руки». Особлива увага приділяється локальному бенчмаркінгу, який має базуватися на прозорих, об’єктивних і репрезентативних даних українського ринку.
Недотримання вимог ТЦУ тягне за собою низку серйозних наслідків для бізнесу. Серед яких штрафні санкції за порушення строків подання звітності або ненадання документації на запит органів контролю.
ТЦУ — це не лише регуляторна вимога, а й частина фінансової стратегії https://uman24.org.ua/rysky-pry-vneshneekonomycheskyh-sdelkah-dlya-ukraynskyh-kompanyj/.
Правильне застосування методів ТЦУ, формування відповідної документації та подання звіту дає компаніям можливість знизити фіскальні ризики, зміцнити свою позицію під час податкового аудиту.
З огляду на складність законодавства та обсяг інформації, яку потрібно врахувати, ефективним рішенням є співпраця з профільними фахівцями. Це дозволить уникнути помилок, забезпечити повноту звітності та вчасне реагування на запити органів контролю.
